Дискуссионное исследование действующего и перспективного законодательства


Толкушкин А.В. Энциклопедия российского и международного налогообложения



Стандартные налоговые вычеты.



Главная >> Налоги >> Толкушкин А.В. Энциклопедия российского и международного налогообложения



image

Стандартные налоговые вычеты


Нужно обойти антиплагиат?
Поднять оригинальность текста онлайн?
У нас есть эффективное решение. Результат за 5 минут!



Стандартные налоговые вычеты — налоговые вычеты, установленные в ст. 218 НК, применяемые к доходам, для кᴏᴛᴏᴩых установлена налоговая ставка 13%.

1. При определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в следующих размерах: 3000 р., 500 р., 400 р., 300 р.

1) Право на вычет в размере 3000 р. за каждый месяц налогового периода распространяется на:

  • определенные категории лиц, имевших отношение к катастрофе на Чернобыльской АЭС и аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк»;
  • лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия;
  • лиц, непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах;
  • инвалидов Великой Отечественной войны;
  • инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.

2) Право на налоговый вычет в размере 500 р. за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

  • Героев Советского Союза и Героев РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
  • лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в ϶ᴛᴏт период в городах, участие в обороне кᴏᴛᴏᴩых засчитывается данным лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
  • участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;
  • лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 г. по 27 января 1944 г. независимо от срока пребывания;
  • бывших, в т.ч. несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;
  • инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
  • лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
  • лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;
  • определенных категорий лиц, имевших отношение к катастрофе на Чернобыльской АЭС и аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк»;
  • родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Указанный вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак;
  • граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в кᴏᴛᴏᴩых велись боевые действия.

3) Право на налоговый вычет в размере 400 р. за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, на кᴏᴛᴏᴩые не распространяется право на социальные налоговые вычеты в размерах 3000 р. и 500 р.

Право на вычет действует до месяца, в кᴏᴛᴏᴩом доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении кᴏᴛᴏᴩого предусмотрена налоговая ставка 13%) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 р. Начиная с месяца, в кᴏᴛᴏᴩом указанный доход превысил 20 000 р., налоговый вычет в размере 400 р. не применяется.

4) Право на налоговый вычет в размере 300 р. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении кᴏᴛᴏᴩых находится ребенок. Право на вычет предоставляется родителям или супругам родителей, опекунам или попечителям. Вычет действует до месяца, в кᴏᴛᴏᴩом их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении кᴏᴛᴏᴩого предусмотрена налоговая ставка 13%) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 р. Начиная с месяца, в кᴏᴛᴏᴩом указанный доход превысил 20 000 р., налоговый вычет не применяется.

Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.

Указанный вычет предоставляется вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет. При ϶ᴛᴏм иностранным физическим лицам, у кᴏᴛᴏᴩых ребенок (дети) находятся за пределами РФ, такой вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в кᴏᴛᴏᴩом проживает ребенок (дети).

Под одиноким родителем понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в кᴏᴛᴏᴩом установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца того года, в кᴏᴛᴏᴩом ребенок (дети) достиг возраста, указанного в абзаце втором настоящего подпункта, или в случае смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения (п. 1 ст. 218 НК).

Налогоплательщикам, имеющим право на вычеты в размерах 3000 р., 500 р. и 400 р., предоставляется максимальный из ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующих вычетов.

Стандартный налоговый вычет на содержание детей (300 р.) предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета в размерах 3000 р., 500 р. и 400 р. (п. 2 ст. 218 НК).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты в размерах 400 р. и 300 р. предоставляются по ϶ᴛᴏму месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в кᴏᴛᴏᴩом налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом (п. 3 ст. 218 НК).

В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено НК, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов (п. 4 ст. 218 НК).









(С) Юридический репозиторий Зачётка.рф 2011-2016

Яндекс.Метрика