Дискуссионное исследование действующего и перспективного законодательства


Толкушкин А.В. Энциклопедия российского и международного налогообложения



Профессиональные налоговые вычеты.



Главная >> Налоги >> Толкушкин А.В. Энциклопедия российского и международного налогообложения



image

Профессиональные налоговые вычеты


Нужно обойти антиплагиат?
Поднять оригинальность текста онлайн?
У нас есть эффективное решение. Результат за 5 минут!



Профессиональные налоговые вычеты - налоговые вычеты, установленные в ст. 221 НК, применяемые к доходам, для кᴏᴛᴏᴩых установлена налоговая ставка 13%.

При исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, имеют право на профессиональный налоговый вычет — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Указанные расходы принимаются к вычету в составе затрат, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующими статьями главы 25 НК.

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, принимаются к вычету в том случае, если ϶ᴛᴏ имущество, являющееся объектом налогообложения в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии со статьями главы «Налог на имущество физических лиц» (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности. Материал опубликован на http://зачётка.рф

В случае если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить ϲʙᴏи расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Материал опубликован на http://зачётка.рф
Это положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

2) Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на профессиональный налоговый вычет — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением данных работ (оказанием услуг).

3) Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, имеют право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

В случае если данные расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

Таблица

Виды деятельностиНормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)
Создание литературных произведений, в т.ч. для театра, кино, эстрады и цирка20
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна30
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально-и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике40
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле-и кинофильмов)30
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок40
Других музыкальных произведений, в т.ч. подготовленных к опубликованию25
Исполнение произведений литературы и искусства20
Создание научных трудов и разработок20
Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)30

К расходам налогоплательщика ᴏᴛʜᴏϲᴙтся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для указанных видов деятельности (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Физическим лицам, зарегистрированным в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частным нотариусам и другим лицам, занимающимся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, профессиональные налоговые вычеты предоставляются на основании их письменного заявления при подаче ими налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются налоговыми агентами на основании письменных заявлений налогоплательщиков, получающих:

  • доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;
  • авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

Налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, профессиональные налоговые вычеты предоставляются на основании их письменного заявления при подаче ими налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.









(С) Юридический репозиторий Зачётка.рф 2011-2016

Яндекс.Метрика